父親が借地している土地の底地を、息子の私が買い取りました。何か問題は起きませんか？～贈与税で誤りやすい事例④
日曜日は「贈与税で誤りやすい事例」を紹介しています。
今回は
「父親が借地している土地の底地を、息子の私が買い取りました。何か問題は起きませんか？」
です。
Q 分かりにくい設問ですが、下図のような場合です。
つまり、父親が借地している土地の所有権（底地）を、将来のため親との同居や家の建て替えを考慮して、息子が地主から買い取った場合です。買い取り前は、父親は地主に地代を支払っていました。しかし、父親と息子の間で地代の支払いは、親子関係なので行われませんでした。贈与税はどうなるでしょうか？
A 親の所有していた借地権は、子供が土地を買い取ったときに借地権者である親から子供に贈与があったものとして取り扱われます。
考え方と対応は、次のとおりです。
① 底地の取得後、以前の借地権が消滅していると考えるからです。つまり、父親は、借地権者から使用権者に変わったことにより、父親から息子に借地権があったと考えるからです。
② ただし、息子が土地の所有者となった後も、引き続き借地権者は父親であるとして「借地権者の地位に変更がない旨の申出書」を、息子の住所地の所轄税務署長にすみやかに提出したときは、贈与として取り扱わないことになっています。
また、この申出書は借地権者である親と土地の所有者である子供の連署により提出することになっています。
③ なお、この申出書の提出があった場合において、将来親に相続が開始したときには、その借地権は親の相続財産として取り扱われます。
＜参考＞
使用貸借通達というものがあります。個人対個人の間の貸借関係について定められたものです。
今回の取扱いの根拠は、次の取扱いです。
（借地権の目的となっている土地を当該借地権者以外の者が取得し地代の授受が行われないこととなった場合）
「借地権の目的となっている土地を当該借地権者以外の者が取得し、その土地の取得者と当該借地権者との間に当該土地の使用の対価としての地代の授受が行われないこととなった場合においては、その土地の取得者は、当該借地権者から当該土地に係る借地権の贈与を受けたものとして取り扱う。ただし、当該土地の使用の対価としての地代の授受が行われないこととなった理由が使用貸借に基づくものでないとしてその土地の取得者からその者の住所地の所轄税務署長に対し、当該借地権者との連署による「当該借地権者は従前の土地の所有者との間の土地の賃貸借契約に基づく借地権者としての地位を放棄していない」旨の申出書が提出されたときは、この限りではない」
親子間の贈与には気をつけるべき点が多くあります。贈与の前に、慎重に検討されることをおすすめします。
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みなさん今日も春の1日を元気にお過ごしください。
贈与税で誤りやすい事例
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・「父親の土地に子供の私が自宅を建てて住もうと思っています。事例②」はこちら（3/4）
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贈与を受けたが、家が完成しないケース
・「贈与は受けたが、家が完成しない。（その１）非課税の適用が受けられますか？」はこちら（10/29）
・「贈与は受けたが、家が完成しない。（その２）非課税の適用は受けられますか？」はこちら(1/14)
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親名義の住宅にこども負担で増築等リフォームした場合。
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ブログは曜日により、次のようにテーマを決めて書いています。
・月曜日は「開業の基礎知識～初めて開業する方に、税理士からお伝えします」
・火・木曜日は「介護事業の基礎知識バージョンアップﾟ編」
・水曜日は「事業承継・税理士の視点」
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・日曜日は「贈与税で間違いやすい事例」
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