金曜日は相続税をわかりやすく!

 

相続税等の課税対象となる年金受給権について、相続税の考え方を紹介します。

年金には国民年金や企業年金、その他個人年金保険契約に基づく年金など様々な種類の年金があります。

被相続人の死亡により取得する「年金受給権」については、年金の種類などによって相続税の課税が異なります。

 

年金受給権の考え方には、3つのポイントがあります

 

ひとつは、遺族の方などに退職金として支払われることになった年金

 

これは退職手当金等として相続税の対象となります

つまり、在職中に死亡し、死亡退職となったため、会社の規約等に基づき、会社が運営を委託していた機関から遺族の方などに退職金として支払われることになった年金です。

この年金は死亡した人の退職手当金等として相続税の対象となります。

 

もうひとつは、被相続人が保証期間内に死亡したために、遺族が残りの期間について年金を受け取ることになった場合

 

保険料負担者、被保険者、かつ、年金受取人が同一人の個人年金保険契約で、その年金支払保証期間内にその人が死亡したために、遺族の方などが残りの期間について年金を受け取ることになった場合です。

この場合、死亡した人から年金受給権を相続または遺贈により取得したものとみなされて相続税の課税対象となります。

 

遺族年金や遺族恩給は相続税の課税対象となりません

 

厚生年金や国民年金などを受給していた人が死亡したときに遺族の方に対して支給される遺族年金は、原則として所得税も相続税も課税されません。

また、死亡したときに支給されていなかった年金を遺族の方が請求し支給を受けた場合は、その遺族の方の一時所得となり、相続税はかかりません。

 

■年金受給権の評価方法

 

年金受給権が相続税の課税対象となるときの価額の評価は、相続税法の規定に基づき解約返戻金相当額などにより評価します。

 

ひとくちに年金受給権といっても、相続税の課税を考えるにあたっては、しっかりとした検討が必要になります。

 

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