井上寧(やすし)税理士事務所井上寧(やすし)税理士事務所

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2020.08.06.Thu | 税金(法人)

災害の場合の取引先に対する売掛債権などの免除の取扱い ~ 知っておきたい法人節税策の基礎知識[57]

 

木曜日は法人税の記事です。

 

今回は

 

災害の場合の取引先に対する売掛債権等の免除などの取扱いについて。新型コロナウイルス感染症関連に関連する取り扱いは?

 

です。

 

法人がその得意先などに対して売掛金などの債権を免除した場合は

 

その免除したことに合理的な理由がなければ、原則として相手方に対して寄附金を支出したことになります。

 

しかし、次のような場合は、寄付金の額に算入されません

 

法人が、災害を受けた得意先などの取引先に対してその復旧を支援することを目的として災害発生後相当の期間内に売掛金、未収請負金、貸付金その他これらに準ずる債権の全部または一部を免除した場合には、その免除したことによる損失の額は、寄附金の額に該当しないものとして取り扱います。

 

契約で定めたリース料などの免除についても同じです

 

既に契約で定められたリース料、貸付利息、割賦販売に係る賦払金などで災害発生後に授受するものの全部または一部の免除を行うなど契約で定められた従前の取引条件を変更する場合および災害発生後に新たに行う取引につき従前の取引条件を変更する場合も、同様に取り扱われます。つまり、寄附金の額に参入されません。

 

コロナ感染症に影響を受けている取引先に対しても、取り扱いは同じです

 

新型インフルエンザ等対策特別措置法の規定の適用を受ける新型インフルエンザ等が発生し、入国制限または外出自粛の要請など自己の責めに帰すことのできない事情が生じたことにより、売上等の減少に伴い資金繰りが困難となった取引先に対する支援として行う債権の免除または取引条件の変更についても、取り扱いは同じです。

 

得意先などの取引先には、次のものが含まれます

 

得意先、仕入先、下請工場、特約店、代理店などのほか、商社等を通じた取引であっても価格交渉等を直接行っている場合の商品納入先など、実質的な取引関係にあると認められる者が含まれます。

 

(出所:法人税法基本通達9-4-6の2 )

 

<参考>

交際費に関する事項についても同様の取り扱いとなります。

租税特別措置法通達関係61の4(1)-10の2改正

 

 

 

変化を探し、変化に対応し、変化を機会として利用する(ピーター F.ドラッカー)

Every day is a new day!

夏の1日を元気にお過ごしください。

 

 

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[54] 会社に対する貸付金を、役員が債権放棄した場合

[55] 役員の未払給与を支払わないことにした場合「未払給与の免除益」の特例

[56]   役員の未払給与を支払わないことにした場合、「源泉所得税」の取扱い

 

同族会社とその役員間の税務ルール」を紹介しています。

http://www.y-itax.com/category/houjin/

あてはまる事例を参考にしてくださいね。

 

土地貸借の税務ルール

 

・「会社が、社長から土地を借りる」と税金の問題が発生します」はこちら(1/24)

・「会社が権利金を支払うケース」はこちら(1/31)

・「会社が相当の地代を支払うケース」はこちら(2/7)

・「権利金に代えて、相当の地代に満たない地代を支払うケース」はこちら(2/21)

・「無償返還に関する届出書を提出すると認定課税は行われません」はこちら(2/28)

 

土地売買の税務ルール

 

・「会社が社長から土地を買う。その時の時価をどう算定するか」はこちら(12/13)

・「会社が社長から土地を買う。社長と会社の税金はどうなりますか?」はこちら(12/20)

・「会社が、社長から低額で土地を買うと税金の問題が発生します」はこちら(12/27)

・「会社が、社長から高額で土地を買うと…」はこちら(1/3)

・「社長が、会社から低い価額で土地を買うと…」はこちら(1/10)

・「社長が、会社から時価より高い価額で土地を買うと…」とはこちら(1/17)

 

建物貸借の税務ルール

 

・「会社が社長から建物を借りる」はこちら(10/11)

・「会社が社長から建物を借りる、社長の税金」はこちら(10/18)

・「社長が会社から建物を借りる、家賃のルール」はこちら(10/25)

・「社長が会社から建物を借りる、低額家賃の場合」はこちら(11/1)

 

 金銭貸借の税務ルール

 

・「会社が社長からお金を借りる」はこちら(11/8)

・「会社が社長からお金を借りる、高金利の場合」はこちら(11/15)

・「会社が社長からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(11/22)

・「社長が会社からお金を借りる」はこちら(11/29)

・「社長が会社からお金を借りる、無利息の場合」はこちら(12/6)

 

ブログは曜日により、次のようにテーマを決めて書いています。

・月曜日は「開業の基礎知識~創業者のクラウド会計

・火曜日は「介護事業」

・水曜日は「消費税」

木曜日は「知っておきたい法人節税策の基礎知識」

・金曜日は「贈与や相続・譲渡など資産税」

・土曜日は「開業の基礎知識~創業者のクラウド会計」

・日曜日は、テーマを決めずに書いています。

 

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